Bezpieczna optymalizacja

W obszarze podatków, szczególnie w kontekście relacji międzynarodowych, niejednokrotnie pojawia się problematyka stosowania preferencji podatkowych. Dotyczy to między innymi sytuacji, w której dochodzi do przekroczenia wartości 2.000.000 PLN w wypłatach na rzecz zagranicznych podmiotów. Wówczas, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, obowiązkiem płatnika jest pobranie podatku u źródła (WHT) według standardowej stawki. Istnieje jednak instrument, który umożliwia wyłączenie tego obowiązku – jest to opinia o stosowaniu preferencji podatkowych. Czy jest to efektywne i kiedy warto skorzystać z takiej możliwości? Jakie są plusy i minusy tej opcji?

W świecie korporacyjnym, podatek u źródła (WHT), to często nieunikniony koszt związany z prowadzeniem działalności gospodarczej. Jednak istnieją pewne mechanizmy, które mogą pozwolić na zmniejszenie tego obciążenia, w tym preferencje podatkowe. Przy stosowaniu tych preferencji, kluczowe jest składanie odpowiednich wniosków i spełnienie konkretnych warunków, co w praktyce nie jest zawsze proste.

Istotą ulgi na działalność badawczo-rozwojową jest możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania (dochodu) wydatków stanowiących koszty kwalifikowane poniesionych na wskazaną działalność. Ustawodawca w przepisach podatkowych zawarł zamknięty katalog wydatków, które mogą stanowić podstawę do wyliczania ulgi. Tym samym podatnik w ramach ulgi ma możliwość odliczenia od dochodu jedynie te wydatki, które klasyfikują się do jednej z ustawowych kategorii.

Ulga B+R została wprowadzona przez ustawodawcę w 2016 r., jednak od tego czasu znacznie zyskała na atrakcyjności – wysokość maksymalnych odliczeń w ramach ulgi sięga aktualnie 200% w odniesieniu do kosztów pracowniczych oraz 100% w zakresie pozostałych kosztów. Na przestrzeni lat został rozszerzony również katalog wydatków, które kwalifikują się do odliczenia w ramach ulgi, co również wpłynęło na zwiększenie jej popularności.

Badania naukowe i prace rozwojowe stoją u podstaw innowacyjności i postępu technologicznego. Mają one na celu nie tylko zwiększenie zasobów wiedzy, ale także wykorzystanie tej wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. W Polsce, podmioty prowadzące tego typu działalność mogą skorzystać z ulgi podatkowej, jednakże nie każda taka działalność automatycznie kwalifikuje się do ulgi. W niniejszym wpisie blogowym zajmiemy się kwestią określenia, jakie kryteria muszą zostać spełnione, aby prace badawczo-rozwojowe mogły być uznane za kwalifikujące się do ulgi podatkowej. Zanalizujemy przesłanki twórczości, systematyczności oraz zwiększania zasobów wiedzy, które są kluczowe w tym kontekście, i omówimy interpretacje tych warunków na gruncie prawa podatkowego.