Obniżka składki zdrowotnej dla przedsiębiorców od 1 stycznia 2026 r.
W dniu 4 kwietnia 2025 r. Sejm przyjął ustawę obniżającą składkę zdrowotną dla przedsiębiorców, która
ma wejść w życie od 1 stycznia 2026 r. Należy jednak zaznaczyć, że uchwalona przez Sejm ustawa
wymaga dalszego procedowania – w pierwszej kolejności musi zostać uchwalona przez Senat, a
następnie podpisana przez Prezydenta RP. Dopiero po zakończeniu tego procesu legislacyjnego i
ogłoszeniu aktu prawnego możliwe będzie potwierdzenie ostatecznego brzmienia oraz wejścia w życie
przedmiotowych zmian (planowany termin 1 stycznia 2026r.). Niniejszy Alert szczegółowo omawia
planowane zmiany, uwzględniając ich potencjalny wpływ na różne grupy przedsiębiorców.
Ustawa uchwalona 4 kwietnia 2025 r. wprowadza nowy model składki zdrowotnej, który ma na celu te
na celu ułatwienie przedsiębiorcom wywiązywania się z obowiązków, ale dla niektórych może
wprowadzić dodatkowe obciążenia. Kluczowe elementy proponowanych zmian to:
1. Wprowadzenie dwuczęściowego systemu obliczania składki zdrowotnej
Nowelizacja ustawy wprowadza dwuczęściowy system kalkulacji składki zdrowotnej składający się z
części stałej oraz zmiennej wynoszącej odpowiednio:
• Część Ryczałtowa (część stała)
Składka wyniesie 9% od podstawy wymiary stanowiącej 75% wartości minimalnego wynagrodzenia za
pracę.
Przykładowo, w 2025 roku minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 4 666 PLN brutto, co daje
podstawę 3 499,50 PLN i składkę ok. 315 PLN miesięcznie.
• Część Zmienna (podatek liniowy oraz skala podatkowa)
W tym przypadku drugą podstawą wymiaru będzie nadwyżka dochodu przedsiębiorcy ponad
równowartość 1,5-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w
IV kwartale roku poprzedniego.
W tym przypadku składka zdrowotna wynosić będzie 4,9% podstawy wymiaru (nadwyżka ponad 1,5
krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia).
Przykładowo, przy przeciętnym wynagrodzeniu w 2025 r. szacowanym na 8 500 PLN, próg to 12 750
PLN. Zakładając zatem, iż dochód wyniósłby 15 000 PLN to składka zmienna byłaby równa 110,25 PLN.
• Część Zmienna (ryczałt od przychodów)
Dla podatników opodatkowany ryczałtem od przychodów wynosić będzie 3,5% od nadwyżki
przychodów powyżej 3-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w Polsce. Przy
przeciętnym wynagrodzeniu w 2025 r. szacowanym na 8 500 PLN, część zmienna będzie kalkulowana
od wartości 25 500 PLN. Przykładowo, jeśli przychód wyniesie 30 000 PLN to składka zmienna będzie
równa 157,50 PLN.
2. Likwidacja odliczenia składki zdrowotnej
Przewidywane jest również wyłączenie możliwości odliczenia od dochodu / kwalifikacji jako koszt uzyskania przychodu zapłaconej składki zdrowotnej w wysokości do 12 900 zł w roku podatkowym (w przypadku podatku liniowego) oraz odliczenia od przychodu 50% zapłaconej składki zdrowotnej (w przypadku ryczałtu od przychodów).
3.Porównanie zmian legislacyjnych
Podstawa kalkulacji składki zdrowotnej:
Od 1 stycznia 2022 do 31 grudnia 2025 roku – Wyliczana od dochodów (skala podatkowa / podatek liniowy) lub przychodów (ryczałt). Minimalna podstawą 75% minimalnego wynagrodzenia
Od 1 stycznia 2026 roku (planowane) – Dwuelementowa: część stała (9% od 75% minimalnego wynagrodzenia) + część zmienna
Część Stała:
Od 1 stycznia 2022 do 31 grudnia 2025 roku- Minimalna kwota to 314,96 PLN/mies.
Od 1 stycznia 2026 roku (planowane) – Szacunkowo 346,50 PLN/mies. (zakładając minimalne wynagrodzenie równe ok. 5 100 PLN)
Część Zmienna:
Od 1 stycznia 2022 do 31 grudnia 2025 roku – W przypadku podatku liniowego oraz skali – brak części zmiennej.
Dla podatników opodatkowanych ryczałtem zależna od progu przychodów (60%, 100%, 180% przeciętnego wynagrodzenia)
Od 1 stycznia 2026 roku (planowane) –
• Skala podatkowa /podatek liniowy: 4,9% od dochodu > 1,5 × przeciętne wynagrodzenie (próg równy ok. 13 515 PLN)
• Ryczałt od przychodów: 3,5% od przychodu > 3 × przeciętne wynagrodzenie (próg równy ok. 27 030 PLN)
Odliczenie:
Od 1 stycznia 2022 do 31 grudnia 2025 roku – Możliwość odliczenia od dochodu / kwalifikacji jako koszt uzyskania przychodu zapłaconej składki zdrowotnej w wysokości do 12 900 zł w roku podatkowym (w przypadku podatku liniowego) oraz odliczenia od przychodu 50% zapłaconej składki zdrowotnej (w przypadku ryczałtu od przychodów).
Od 1 stycznia 2026 roku (planowane) – Brak możliwości odliczenia.
***
Jeśli chcieliby Państwo omówić zagadnienia poruszone w alercie, zapraszamy do kontaktu – chętnie wyjaśnimy, jak zmiany mogą wpłynąć na Państwa sytuację.