50% koszty uzyskania przychodów jako dodatkowy element obniżenia zobowiązań podatkowych
Wprowadzone od 1 stycznia 2022 r. tzw. ulgi na innowacje to nie jedyne rozwiązania, które pozwalają realnie obniżyć zobowiązania podatkowe. Jednym z nich jest stosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów (dalej: „50% KUP”).
Rozwiązanie to pozwala zwiększyć wynagrodzenie netto osób zatrudnionych na umowie o prace, umowę zlecenie czy umowę o dzieło.
Katalog przychodów
Ustawa o PIT wymienia w zamkniętym katalogu przychodów, do których zastosowanie będą miały omawiane koszty, a są nimi przychody z tytułu:
- zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego;
- opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną;
- korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami;
- działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;
- działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;
- produkcji audialnej i audiowizualnej;
- działalności publicystycznej;
- działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;
- działalności konserwatorskiej;
- tłumaczenia;
- działalności badawczo-rozwojowej, naukowej, naukowo-dydaktycznej, badawczej, badawczo-dydaktycznej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.
Warunki zastosowania 50% KUP
W celu zastosowania 50% KUP niezbędne jest posiadanie praw autorskich, z których przychód wskazany w katalogu jest następnie uzyskiwany.
Ważnym elementem jest również ewidencja powstałych utworów, z których uzyskano przychód.
Istotnym jest również wyodrębnienie części wynagrodzenia, do którego mają zastosowanie 50% KUP z ogólnej wartości wynagrodzenia należnego w ramach danej umowy.
Podkreślić należy, że 50% KUP stanowią 50% przychodów wskazanych w katalogu powyżej. Koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe. Co istotne podwyższone koszty, co do zasady, nie mogą przekroczyć 120 000 zł w danym roku.
Jeżeli są Państwo zainteresowani analizą możliwości wdrożenia lub wdrożeniem podwyższonych kosztów uzyskania przychodów zapraszamy do kontaktu.