Estoński CIT – jak spełnić warunek zatrudnienia?
Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to popularne rozwiązanie podatkowe, które odracza opodatkowanie zysków firmy do momentu ich wypłaty. Aby jednak skorzystać z tego korzystnego systemu, przedsiębiorcy muszą spełnić kilka warunków. Jednym z najważniejszych jest wymóg zatrudnienia. W artykule wyjaśniamy, na czym polega ten warunek i jak go spełnić.
Kto musi być zatrudniony, aby spełnić warunek?
Zgodnie z przepisami, firma korzystająca z Estońskiego CIT’u musi zatrudniać co najmniej trzy osoby fizyczne, które nie są udziałowcami, akcjonariuszami ani wspólnikami firmy. Warunek ten może być spełniony poprzez zatrudnienie pracowników na podstawie umowy o pracę lub oskładkowanych umów cywilnoprawnych, takich jak umowa zlecenie.
Jeśli firma zatrudnia pracowników na część etatu, ich czas pracy można sumować. Na przykład dwóch pracowników zatrudnionych na pół etatu w przeliczeniu stanowi jeden pełny etat. Ostatecznie kluczowe jest, aby suma czasu pracy wynosiła co najmniej trzy pełne etaty.
Jakie formy zatrudnienia są akceptowane?
Najbardziej preferowaną formą zatrudnienia jest umowa o pracę. Osoby zatrudnione w pełnym wymiarze godzin na tej podstawie w pełni spełniają wymagania. Jednak możliwe jest również uwzględnienie osób zatrudnionych na umowy cywilnoprawne, o ile ich wynagrodzenia podlegają pełnym składkom na ubezpieczenia społeczne. Ważne jest jednak, że współpracownicy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą (B2B) nie mogą być brani pod uwagę przy spełnianiu tego wymogu.
Wyjątki dla mikroprzedsiębiorstw
Firmy, które nie zatrudniają trzech osób, ale spełniają inne warunki Estońskiego CIT’u, również mogą skorzystać z tego modelu. Przepisy przewidują, że przedsiębiorstwo może zatrudniać jedną osobę fizyczną, pod warunkiem że miesięczne wynagrodzenie tej osoby wynosi co najmniej trzykrotność przeciętnego wynagrodzenia brutto w gospodarce narodowej (dane te ogłasza GUS). Wynagrodzenie to musi być opodatkowane i oskładkowane w Polsce.
Kiedy wymóg zatrudnienia musi być spełniony?
Spełnienie warunku zatrudnienia weryfikowane jest na koniec każdego roku podatkowego. Jeśli przedsiębiorstwo w danym okresie nie spełni tego wymogu, traci prawo do korzystania z Estońskiego CIT’u. Taka sytuacja oznacza konieczność powrotu do tradycyjnych zasad opodatkowania CIT oraz zapłatę zaległego podatku od zysków, które wcześniej nie były opodatkowane.
Co grozi za niespełnienie wymogu?
Niespełnienie wymogu zatrudnienia niesie za sobą poważne konsekwencje. Firma traci prawo do preferencyjnego systemu opodatkowania, co wiąże się z koniecznością natychmiastowego rozliczenia CIT na zasadach ogólnych. Dodatkowo, przedsiębiorstwo może ponieść wyższe obciążenia podatkowe, jeśli organy podatkowe stwierdzą, że warunek nie został spełniony w wymaganym czasie.
Jak zaplanować spełnienie warunku?
Przemyślane planowanie zatrudnienia to klucz do skutecznego korzystania z Estońskiego CIT’u. Warto regularnie monitorować poziom zatrudnienia i dbać o to, by zawsze spełniał on wymagane kryteria. Jeśli firma zatrudnia pracowników na część etatu, konieczne jest dokładne przeliczenie czasu pracy, aby upewnić się, że osiągnięto wymagane trzy pełne etaty.
Dla firm zatrudniających jedną lub dwie osoby szczególnie istotne jest rozważenie możliwości zwiększenia wynagrodzenia, aby spełnić kryterium minimalnych trzykrotnych wynagrodzeń przeciętnych. Warto również konsultować się z doradcą podatkowym, który pomoże zrozumieć zawiłości przepisów i uniknąć błędów.
Podsumowanie
Estoński CIT to wyjątkowo korzystne rozwiązanie podatkowe, które pozwala firmom na odroczenie opodatkowania zysków i reinwestowanie ich w rozwój. Jednak kluczowym elementem, bez którego korzystanie z tego systemu nie jest możliwe, jest spełnienie warunku zatrudnienia. Przedsiębiorcy, którzy odpowiednio zaplanują politykę kadrową i dostosują strukturę zatrudnienia do wymagań, mogą nie tylko spełnić wymagane kryteria, ale także czerpać pełne korzyści z tego modelu opodatkowania. Spełnianie warunków zatrudnienia to fundament, na którym buduje się sukces w korzystaniu z Estońskiego CIT’u.