Dokumentacja cen transferowych — kluczowe terminy
W dzisiejszym globalnym środowisku biznesowym transakcje między podmiotami powiązanymi są na porządku dziennym. W związku z tym organy podatkowe coraz bardziej skupiają się na kontrolowaniu cen transferowych, aby zapobiegać erozji bazy podatkowej i przenoszeniu zysków do jurysdykcji o niższym opodatkowaniu. Jednym z kluczowych obowiązków przedsiębiorstw jest przygotowanie odpowiedniej dokumentacji cen transferowych w określonych terminach. W tym artykule przedstawimy najważniejsze terminy związane z dokumentacją cen transferowych oraz wskazówki, jak się do nich przygotować.
Czym są ceny transferowe?
Ceny transferowe to ceny stosowane w transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi, takimi jak spółki zależne, spółki siostrzane czy inne jednostki kontrolowane przez ten sam podmiot. Organy podatkowe oczekują, że ceny te będą ustalane na warunkach rynkowych, czyli takich, jakie obowiązywałyby między niezależnymi podmiotami. Dokumentacja cen transferowych ma na celu wykazanie, że transakcje te są zgodne z zasadą arm’s length i nie służą unikaniu opodatkowania.
Kto jest zobowiązany do sporządzania dokumentacji?
Obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych dotyczy podmiotów, które realizują transakcje kontrolowane o charakterze jednorodnym, przekraczające określone progi kwotowe. Progi te zależą od przychodów lub kosztów osiągniętych przez podatnika w poprzednim roku podatkowym i wynoszą:
10 mln zł dla transakcji towarowych i finansowych,
2 mln zł dla transakcji usługowych i innych niż wymienione powyżej.
Warto zaznaczyć, że obowiązek ten dotyczy zarówno podmiotów krajowych, jak i zagranicznych, jeśli prowadzą działalność na terenie Polski.
Kluczowe terminy związane z dokumentacją cen transferowych
1. Termin sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (Local File)
Podatnicy są zobowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych do dnia złożenia zeznania rocznego CIT-8 za dany rok podatkowy. Oznacza to, że termin ten przypada zazwyczaj na koniec trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Jednak ze względu na możliwość przesunięcia terminów przez ustawodawcę, warto śledzić aktualne przepisy.
2. Termin złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji
Podatnicy muszą złożyć oświadczenie o sporządzeniu lokalnej dokumentacji cen transferowych do dnia złożenia zeznania rocznego CIT-8. Oświadczenie to potwierdza, że dokumentacja została sporządzona i jest kompletna. Brak złożenia oświadczenia w terminie może skutkować sankcjami karno-skarbowymi.
3. Termin złożenia informacji TPR (Transfer Pricing Reporting)
Informacja TPR to szczegółowy raport dotyczący transakcji kontrolowanych. Podatnicy są zobowiązani złożyć ją w terminie do końca dziewiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Informacja ta jest składana elektronicznie do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
4. Termin sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File)
Jeśli podatnik należy do grupy kapitałowej, której skonsolidowane przychody przekraczają 200 mln euro, jest zobowiązany do sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych. Termin na jej przygotowanie to do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
Jak przygotować się do dotrzymania terminów?
Analiza transakcji kontrolowanych
Pierwszym krokiem jest identyfikacja wszystkich transakcji z podmiotami powiązanymi i ocena, czy przekraczają one progi kwotowe. Warto prowadzić bieżącą ewidencję takich transakcji, aby uniknąć niespodzianek pod koniec roku.
Wczesne rozpoczęcie prac nad dokumentacją
Sporządzenie dokumentacji cen transferowych to proces czasochłonny, wymagający zgromadzenia wielu danych finansowych i opisowych. Rozpoczęcie prac z odpowiednim wyprzedzeniem pozwoli uniknąć pośpiechu i ewentualnych błędów.
Współpraca z doradcami
Ze względu na skomplikowany charakter przepisów o cenach transferowych, warto skorzystać z pomocy specjalistów w tej dziedzinie. Doradcy podatkowi i prawnicy mogą pomóc w prawidłowym sporządzeniu dokumentacji i złożeniu wymaganych oświadczeń oraz raportów.
Sankcje za niedotrzymanie terminów
Nieprzestrzeganie terminów związanych z dokumentacją cen transferowych może prowadzić do poważnych konsekwencji. Organy podatkowe mogą nałożyć na podatnika kary finansowe, a w skrajnych przypadkach nawet sankcje karno-skarbowe. Dodatkowo, brak odpowiedniej dokumentacji może skutkować oszacowaniem dochodu przez organ podatkowy i nałożeniem dodatkowego zobowiązania podatkowego.
Aktualne zmiany w przepisach
W ostatnich latach przepisy dotyczące cen transferowych ulegały licznym zmianom. Wprowadzenie nowych regulacji miało na celu dostosowanie polskiego prawa do wytycznych OECD oraz zwiększenie transparentności transakcji między podmiotami powiązanymi. Dlatego ważne jest, aby na bieżąco śledzić zmiany legislacyjne i dostosowywać się do nowych wymagań.
Podsumowanie
Dokumentacja cen transferowych to kluczowy element w działalności przedsiębiorstw realizujących transakcje z podmiotami powiązanymi. Znajomość i przestrzeganie terminów związanych z jej sporządzeniem oraz złożeniem odpowiednich oświadczeń i raportów jest niezbędne, aby uniknąć negatywnych konsekwencji podatkowych. Właściwe przygotowanie i wczesne rozpoczęcie prac nad dokumentacją pozwolą na sprawne wywiązanie się z obowiązków i skupienie się na rozwoju biznesu.