Wydatki na benefity dla współpracowników B2B można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 grudnia 2024 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.629.2024.2.ZK) potwierdza, że poniesione przez spółkę wydatki na benefity dla współpracowników działających w modelu B2B mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodów.
Zgodnie z przepisami ustawy o CIT, wydatki mogą zostać uznane za koszty uzyskania przychodu, jeśli zostały poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub miały wpływ na ich wysokość, pod warunkiem, że nie są wyłączone z kosztów na podstawie art. 16 ust. 1 tej ustawy. Wydatki te muszą być poniesione przez podatnika, być definitywne, związane z prowadzoną działalnością, właściwie udokumentowane oraz celowe w kontekście generowania przychodów.
Z kolei art. 16 ust. 1 ustawy o CIT wymienia koszty, które nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów, np. koszty reprezentacji, takie jak usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych (art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT). Zatem za koszty reprezentacji uważa się wydatki ponoszone na budowanie określonego wizerunku spółki w oczach jej potencjalnych lub obecnych kontrahentów.
W przedstawionym stanie faktycznym spółka współpracuje z ekspertami i specjalistami z różnych obszarów w modelu B2B (współpracownicy). W ramach kontraktów, poza wynagrodzeniem pieniężnym, oferuje tzw. benefity, takie jak: karty Multisport, pakiety medyczne, karty lunchowe i ubezpieczenia na życie. Współpracownicy spółki będą otrzymywać benefity wyłącznie na czas zawartej umowy o współpracę ze spółką.
Spółka wskazała, że celem benefitów jest zwiększenie motywacji do nawiązania oraz utrzymania współpracy, co ma pozytywnie wpływać na działalność gospodarczą spółki. Dodatkowo, korzyści upatruje się w promowaniu zdrowego i aktywnego trybu życia współpracowników, co sprzyja niezakłóconemu i ciągłemu świadczeniu usług.
Podsumowując, planowane wydatki spółki na pozapłacowe elementy wynagrodzenia, takie jak karty Multisport, pakiety medyczne, karty lunchowe i ubezpieczenia na życie dla współpracowników, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Wynika to z istnienia związku przyczynowo-skutkowego między tymi wydatkami a osiąganiem, zachowaniem lub zabezpieczeniem przychodów spółki. W związku z powyższym, stanowisko spółki dotyczące uznania tych wydatków za koszty uzyskania przychodów w modelu współpracy B2B jest prawidłowe.