Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r.
Od 1 stycznia 2026 roku wchodzą w życie zmiany dotyczące zasad rozliczania kosztów związanych z samochodami osobowymi w działalności gospodarczej. Nowe przepisy uzależniają limity amortyzacji i kosztów leasingu od poziomu emisji CO₂ pojazdu.
Rodzaj pojazdu Emisja CO₂ Limit Limit Zmiana
w 2025 r. od 2026 r.
Samochody
elektryczne / 0 g/km 225 000 zł 225 000 zł 225 000 zł
wodorowe
Pojazdy spalinowe / Poniżej 50 g/km 150 000 zł 150 000 zł Bez zmian
hybrydowe
Pojazdy spalinowe /
hybrydowe 50 g/km i więcej 150 000 zł 100 000 zł Obniżony limit o 50 000 zł
Kogo to dotyczy?
Nowe przepisy obejmą wszystkie pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych po 31 grudnia 2025 r. Dla aut nabytych i wprowadzonych do ewidencji przed tą datą pozostaną aktualne zasady rozliczania amortyzacji. Ustawodawca nie przewidział jednak przepisów przejściowych w odniesieniu do umów leasingu operacyjnego i wynajmu długoterminowego. W praktyce oznacza to, że od stycznia 2026 r. istnieje ryzyko, że raty leasingowe dotyczące samochodów, których emisja CO₂ przekracza 50 g/km, będą rozliczane według nowego, niższego limitu 100 000 zł, nawet jeśli umowa została zawarta wcześniej.
Emisja CO₂ jako klucz do klasyfikacji od 2026 roku
Parametr emisji CO₂ dla pojazdów będzie ustalany na podstawie danych z Centralnej Ewidencji Pojazdów (CEPiK), które pochodzą z dokumentów homologacyjnych pojazdu. Te dane będą decydujące o przypisaniu pojazdu do odpowiedniego limitu amortyzacyjnego. Przy planowaniu zakupu nowego auta należy zatem uwzględnić ten parametr, sprawdzając dokumentację pojazdu.
Uwaga na schematy podatkowe (MDR)
Przedsiębiorcy planujący zakup pojazdu w 2025 roku wyłącznie w celu skorzystania z dotychczasowych limitów odpisów amortyzacyjnych powinni zachować szczególną ostrożność. Takie działanie może skutkować powstaniem obowiązku raportowania schematu podatkowego (MDR). Ryzyko to jest szczególnie wysokie, gdy:
• zakup nie jest uzasadniony realnymi potrzebami prowadzonej działalności,
• transakcja jest realizowana w bliskim terminie przed końcem roku.
W takich przypadkach istnieje ryzyko uznania przez organy podatkowe, że głównym celem transakcji było uzyskanie korzyści podatkowej, co wiąże się z koniecznością dopełnienia obowiązków sprawozdawczych wynikających z przepisów o MDR.
Zmiany w amortyzacji pojazdów w większości na niekorzyść podatników
Nowe przepisy dotyczące amortyzacji samochodów osobowych będą niekorzystne dla większości przedsiębiorców planujących zakup tradycyjnych pojazdów spalinowych. Obniżenie limitu odliczenia kosztów związanych z posiadaniem auta w firmie może znacząco wpłynąć na wynik podatkowy.
W przypadku pytań dotyczących nowych limitów amortyzacji, interpretacji przepisów lub planowania zakupu pojazdów, zapraszamy do kontaktu celem omówienia indywidualnych sytuacji.